Турция предложила щедрый пакет налоговых льгот на 20 лет. Что нужно знать инвесторам?

В пятницу, 24 апреля, президент Турции Реджеп Тайип Эрдоган представил план налогового режима, который обещает стать наиболее агрессивным для резидентов в развитом мире. Что об этом нужно знать инвесторам, написали партнер Level International Рамазан Бичер и соучредитель Academy of BEPS Рустам Вахитов. 

 В пакете много мер. Однако как минимум одна должна заставить каждый семейный офис и каждого консультанта по работе с состоятельными клиентами немедленно открыть календарь и назначить встречу. 

 Это ключевой показатель для физических лиц: 20 лет нулевого налогообложения иностранных доходов в сочетании с плоской ставкой налога на наследство и дарение в размере 1%.

 Это самый громкий на сегодняшний день сигнал о том, что в глобальной конкуренции за состоятельных людей появился новый игрок, причем с самым продолжительным «окном» налоговых льгот, доступным в настоящее время на рынке. 

 Это очень важно для отрасли. Консультанты и их клиенты на протяжении последних 18 месяцев перекраивают свои стратегии после того, как Великобритания ввела налогообложение мировых доходов, Италия фактически ужесточает налоговое законодательство, а война с Ираном поставила под вопрос привлекательность стран Персидского залива. 

В чем суть предложения? Механизм прост. Физическое лицо, которое не было налоговым резидентом Турции в течение трех предшествующих переезду календарных лет, не будет платить налог на доходы из иностранных источников в течение 20 лет. Ожидается, что от него освободят дивиденды и проценты от иностранных компаний и счетов, прирост капитала по ценным бумагам, котирующихся на иностранных биржах, арендный доход от объектов недвижимости за рубежом, выплаты из иностранных пенсионных фондов, роялти и доход от трудовой деятельности за пределами Турции. 

У этого предложения нет никаких минимальных инвестиционных требований.

Нужно будет платить налоги только с доходов из турецких источников — с заработной платы от турецкого работодателя, с прибыли от турецкой компании, с доходов от сдачи в аренду недвижимости в Стамбуле или Анталии. 

Условие об отсутствии налогового резидентства в течение трех лет —  ключевой «фильтр». Оно исключает тех, которые лишь временно вышел из турецкой налоговой системы, и потребует доказательной базы: справок о налоговом резидентстве, документов, подтверждающих фактическое присутствие, подтверждений снятия с регистрационного учета. 

Важно, что 20-летний срок освобождения от уплаты налогов возникает только тогда, когда человек становится налоговым резидентом Турции. Для этого надо провести в стране 183 дня суммарно в течение года. 

Важно, что граница между турецким и иностранным доходом потребует тщательного анализа до прибытия в страну. Особенно это касается тех, кто работает удаленно и планирует жить в Турции, членов советов директоров, а также дивидендов от холдинговых компаний со смешанной структурой активов.

Более важным положением для многих семей является плоская ставка налога на наследство и дарение в размере 1%. Турция предлагает ввести его вместо действующей прогрессивной шкалы. Стандартная ставка налога в этой стране достигает 10% по наследству и 30% по дарению в верхних диапазонах прогрессивной шкалы.

Эквивалента этому предложению нет ни в Италии, ни в Греции, ни в Португалии, ни в ОАЭ: данный режим налога на наследство и дарение по ставке 1%, действующий в течение 20 лет, наряду с освобождением по подоходному налогу, является самой отличительной особенностью новой турецкой налоговой реформы с точки зрения планирования на несколько поколений.

Для семьи, рассматривающей возможность турецкого резидентства при наличии офшорных активов от $50 млн до $500 млн, разница между прогрессивным режимом и плоским 1-процентным — это разница между полной перестройкой плана наследования и умеренной корректировкой. Завещания, составленные исходя из стандартного турецкого налогообложения наследства, офшорные трасты, созданные с целью избежать необходимости платить турецкий налог, планы преемственности, охватывающие несколько юрисдикций, — все это заслуживает свежего анализа.

В целом предложение Турции по продолжительности превосходит почти всех европейских конкурентов.

Вот лишь несколько примеров: итальянский паушальный налог для новых резидентов предполагает освобождение иностранных доходов от налогов на срок до 15 лет, но нужно ежегодно платить взнос €300 тыс, страна повысила его с этого года на €100 тыс.

Режим non-dom в Греции действует 15 лет — также с ежегодным взносом в €100 тыс., плюс нужно инвестировать один раз €500 тыс.

Португальский режим IFICI предполагает освобождение от налогов иностранных доходов на 10 лет без сборов, однако у страны есть критерии отбора тех, кто может этот режим применять. Они основаны на видах деятельности, что существенно сужает круг претендентов. 

В Швейцарии бессрочно действует паушальный налог (lump-sum) для богатых иностранцев. Он согласовывается на уровне кантонов, а налоговая база определяется на основе годовых расходов налогоплательщика и его семьи. Минимальный порог расходов начинается от 435 тыс. швейцарских франков (это федеральный минимум на 2026 год, в Женеве он составляет 500 тыс. франков, в кантоне Во — 450 тыс. франков). 

Корпоративный налог для производителей-экспортеров снижен с 25% до 9-14% (постоянное снижение ставки, не ограничено 20-летним сроком). Это радикальный шаг для привлечения прямых иностранных инвестиций в производство. А экспортеры софта, видеоигр, услуг медицинского туризма и образования, инжиниринга, дизайна и архитектуры полностью освобождаются от уплаты налога на прибыль на 20 лет. Сейчас 80% их прибыли не облагается налогом. 

Компании, зарегистрированные в Стамбульском финансовом центре (IFM), открытом три года назад, получают фактически нулевой корпоративный налог с доходов от транзитной торговли и посреднической деятельности и 95-процентный вычет к тем же видам деятельности за пределами центра.

Компании, переносящие функции региональных штаб-квартир в IFM, получают 20-летнее освобождение от корпоративного налога и 95-процентный вычет по налогу — при переносе штаб-квартиры в другие регионы Турции. Сотрудники таких региональных штаб-квартир при определенных условиях получают освобождение от подоходного налога с ежемесячного дохода примерно до $3 тыс. (четырехкратный размер минимальной заработной платы в Турции). 

Кроме того, Турция задумала новый — восьмой по счету — этап программы амнистии капитала. «Окно» 2026 года позволит вернуть в турецкую экономику наличные, золото, ценные бумаги и криптоактивы, находящиеся за рубежом, по льготной ставке на уровне 2–3%.

Новое щедрое налоговое предложение Турции появилось сейчас не просто так. 

Война с Ираном в этом году не только нанесла значительный ущерб инфраструктуре Персидского залива и привела к шоку на сырьевых рынках, но и вызвала беспокойство у состоятельных людей, которые выбирали для переезда в основном ОАЭ, но также и другие богатые страны Залива, как раз основываясь на предположении стабильности жизни здесь. 

В результате десятки компаний, работающих в странах Персидского залива, уже рассматривают возможность переноса части бизнеса в Стамбульский финансовый центр, пишет Reuters со ссылкой на главу центра Ахмета Ихсана Эрдема. Всего в марте и начале апреля встречи с представителями IFC провели примерно 40 компаний из Азии и стран Залива. 

Если добавить к этому отмену режима non-dom в Великобритании, в результате чего на рынок альтернатив выходит значительная группа состоятельных лиц, то выбор времени выглядит стратегическим. 

Турция делает ставку на состоятельных людей, которых страны Залива, Великобритания и часть Южной Европы либо уже потеряли, либо рискуют потерять. 

В своей стамбульской речи Эрдоган позиционировал Турцию как «остров стабильности» и как один из крупных полюсов формирующегося многополярного миропорядка — формулировки, преднамеренно подобранные для аудитории, рассматривающей возможность переезда в неспокойный год.

Освобождение на 20 лет от налогообложения иностранных доходов в сочетании с существующей программой получения турецкого гражданства за инвестиции требует особого внимания. 

Турецкий паспорт обеспечивает безвизовый въезд примерно в 116 стран. Программа гражданства за инвестиции (CBI) предполагает необходимость вложений $400 тыс. в недвижимость с трехлетним запретом на перепродажу или $500 тыс. в альтернативные инструменты. 

Однако обладатели гражданства по CBI ранее сталкивались с прогрессивным подоходным налогом 15-40% на мировой доход, а соглашения об избежании двойного налогообложения обеспечивали лишь частичное освобождение доходов. 

Предполагается, что новая налоговая реформа полностью устранит эту проблему для новых резидентов. 

Окончательная формулировка закона определит, смогут ли заявители на гражданство по CBI, которые ранее не были налоговыми резидентами Турции, претендовать на освобождение от налогов. Это существенно повлияет на то, должно ли планирование получения паспорта и налогового резидентства проводиться совместно или раздельно.

На сегодняшний день эта налоговая реформа является лишь предложением. Министр финансов и казначейства Турции Мехмет Шимшек заявил 27 апреля в Анкаре, что налоговый пакет в ближайшее время внесут в парламент — Великое национальное собрание — и заранее представят бизнес-сообществу.

Это повод не действовать преждевременно. Важно понимать, что все финальные условия станут понятны только после принятия закона и публикации соответствующих коммюнике в Официальном вестнике. 

Конечно, следует учитывать и экономические реалии жизни в стране — в Турции высокая инфляция (в марте годовой показатель составил 30,87%), волатильная лира и строгое валютное регулирование, особенно, если речь идет о выводе крупных сумм. Кроме того, 20-летний горизонт планирования сам по себе несет риски возможных изменений с точки зрения политики. 

Что семейные офисы должны делать сейчас для клиента, который рассматривает возможность переезда в Турцию? 

Во-первых, задокументировать для него факт отсутствия налогового резидентства этой страны за последние три года. 

Во-вторых, пересмотреть существующие офшорные структуры, завещания и планы преемственности с учетом того, если власти Турции одобрят налог для наследства по ставке в 1%. Даже поверхностный анализ показывает, что есть возможности для оптимизации, а офшорные трастовые структуры, созданные для ухода от турецких налогов, требуют пересмотра.

В-третьих, нужно учитывать налоговые требования страны, из которой человек планирует уехать: речь о британском тесте резидентства (Statutory Residence Test), налогообложении граждан США по мировому доходу, немецком налоге при эмиграции, голландских «выходных» налогах, французском exit tax. Потенциальные налоговые льготы в Турции не отменяют право других стран облагать эти доходы налогом.

В-четвертых, компаниям нужно рассмотреть корпоративные варианты: создание региональной штаб-квартиры, перенос в IFM или возврат капитала по налоговой амнистии. Резидентские и корпоративные меры связаны между собой, поэтому их лучше планировать вместе.

Промежуток между анонсом и принятием закона является наиболее стратегически ценной фазой любой крупной налоговой реформы. 

Для капиталов, которое уже два года ищут, куда приземлиться, Турция только что сделала двадцатилетнее предложение. Оно заслуживает серьезного изучения.

Не является юридической или налоговой консультацией.